重大税务案件审理办法（试行）
国家税务总局
国家税务总局关于印发《重大税务案件审理办法（试行）》的通知
(国家税务总局,2001/02/17)
国家税务总局关于印发
《重大税务案件审理办法（试行）》的通知
国税发〔２００１〕２１号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为做好重大税务案件的审理工作，规范税收执法，现将国家税务总局制定
的《重大税务案件审理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。
２００１年２月１７日
重大税务案件审理办法（试行）
第一条 为加强和规范对重大税务案件的监督，根据《中华人民共和国税
收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》及国务院《关于贯彻实施
〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》等法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 重大税务案件审理工作是指税务局对调查终结的、符合一定标准
的案件进行审核和作出处理决定。
第三条 重大税务案件的标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国
家税务局、地方税务局案件审理委员会（以下简称审理委员会）根据涉案金
额、案件性质、争议程度、社会影响面等确定。
按重大税务案件标准审理的案件达不到上年案发数１０％的，须下调标
准。
各省移送重大税务案件的标准应报国家税务总局审理委员会办公室备案。
第四条 重大税务案件的审理必须以事实为依据，以法律为准绳，遵循公
正、合法、及时、有效的原则。
第五条 重大税务案件由查处案件的本级审理委员会按本办法规定的职责
范围进行审理。
第六条 县级（含县）以上税务局设立审理委员会。审理委员会设主任一
名，副主任若干名，成员由税务局领导及有关部门负责人组成。
审理委员会的办公室设在负责法制工作的机构。
第七条 审理委员会工作职责
（一）负责审理审理委员会办公室报送的案件；
（二）作出审理结论。
第八条 审理委员会办公室工作职责
（一）对稽查部门移送的案件进行初审；
（二）负责向审理委员会报送应由审理委员会审理的案件材料；
（三）承办审理委员会交办的其他各项工作。
第九条 各级税务机关所有案件稽查部门，在案件调查终结后，对符合重
大税务案件标准的案件，应在填写《重大税务案件审理提请书》后，将所有与
案件有关的材料一并移送审理委员会办公室。
第十条 审理委员会办公室在接到送审的材料时，应与送审单位办理交接
手续，共同填写《重大税务案件审理案卷交接单》。
由审理委员会办公室填写《重大税务案件审理登记表》。
第十一条 审理委员会办公室受理移送的案件材料后，根据初审情况分别
作出如下处理：
（一）认为事实清楚、证据确凿，符合法定程序、适用法律正确，拟处理
意见适当的，在《重大税务案件审理意见书》上写明同意拟处理意见，报审理
委员会主任或主任授权的副主任批准后，以审理委员会所在机关名义制作税务
处理决定书，交稽查部门执行。
（二）认为事实不清、证据不足或不符合法定程序的，在《重大税务案件
审理意见书》上写明意见，报审理委员会主任或主任授权的副主任批准后，退
回稽查部门补充调查或重新处理；
（三）认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意
见不当的，在《重大税务案件审理意见书》上写明审理意见报审理委员会审
理。
第十二条 审理委员会办公室在审理过程中可会同有关业务部门进行，各
业务部门应配合审理委员会办公室的工作。
第十三条 审理委员会工作程序
（一）审理委员会采取集体审理的形式审理重大税务案件。案件审理会议
由审理委员会主任或主任授权的副主任主持。审理委员会办公室负责形成纪
要。
（二）审理委员会办公室应在审理委员会审理前三天，将有关案件材料送
发审理委员会成员。
（三）案件审理会议须有审理委员会三分之二以上成员到会。
（四）召开案件审理会议时，审理委员会成员若有特殊情况不能参加，可
委托其他负责人参加。
审理委员会办公室有关经办人员、税务案件调查人员，可列席会议。
（五）召开案件审理会议时，首先由稽查部门汇报案情及拟处理意见，后
由审理委员会办公室汇报初审意见，审理委员会在充分讨论的基础上，作出审
理结论。
（六）审理委员会办公室根据审理委员会的审理结论，制作《重大税务案
件审理纪要》报案件审理会议主持人审批后，以审理委员会所在机关名义制作
税务处理决定书，交稽查部门执行。
（七）《重大税务案件审理纪要》的内容应当包括审理的时间、地点、主
持人、参加人员、案情、处理依据及审理结论等。
第十四条 审理委员会办公室对审理完结的案件材料，应及时退还稽查部
门归档。
第十五条 审理委员会办公室审理的案件应在十个工作日内完成，经审理
委员会审理的案件应在一个月内完成。案情特别复杂的案件，可适当延长审理
时间，但最长不得超过４０天。
第十六条 重大税务案件审理文书应按国家税务总局规定的统一格式印
制。
第十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局
应在每年一月底之前，将上年度的重大税务案件审理情况及重大税务案件审理
统计表报国家税务总局审理委员会办公室。
第十八条 本办法由国家税务总局审理委员会负责解释。
第十九条 本办法自文发之日起开始施行。
附：重大税务案件审理文书（六种）
重大税务案件审理文书之一
重大税务案件审理提请书
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜提请单位名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜案件名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜提请审理时间 ｜ ｜案件编号 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜案件的主要违法事实及｜ ｜
｜拟处理意见 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜提请审理的理由 ｜ 初审人员签名 ｜
｜ ｜ 年 月 日 ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜提请单位领导意见 ｜ 提请单位领导签名 ｜
｜ ｜ 年 月 日 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本提请书由提请单位提请审理委员会审理案件时填写
重大税务案件审理文书之二
重大税务案件审理案卷交接单
案件名称： 案件编号：
共 卷 卷中材料共 页，其中：
１．重大税务案件审理提请书 共 页
２．税务案件立案审批表 共 页
３．税务案件调查报告 共 页
４．检查文书类 共 份 共 页
５．当事人陈述、申辩类， 共 份 共 页
６．帐证票证证据类 共 份 共 页
７．其他证据材料类 共 份 共 页
移交单位： 接收单位：
经手人： 经手人：
移交日期： 接收日期：
本文书一式两份（由案件提请单位、审理机构共同使用），交接时双方签
字或盖章后各留一份。
重大税务案件审理文书之三
重大税务案件审理登记表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 编号 ｜ 接案日期 ｜ 案件名称 ｜ 提请单位 ｜ 退查日期 ｜ 重报日期 ｜ 退卷日期 ｜ 备注 ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
本表由审理委员会办公室填写
重大税务案件审理文书之四
重大税务案件审理意见书
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜案件名称 ｜ ｜案件编号 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜案件提请单位 ｜ ｜案件提请审理日期 ｜
｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜审理委员会审理办公室｜ ｜
｜意见 ｜ 签字： 年 月 日｜
｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜审理委员会负责人意见｜ ｜
｜ ｜ 签字： 年 月 日｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
重大税务案件审理文书之五
重大税务案件审理纪要
案件名称：
提请单位名称：
案件审理委员会参加人员（应到人数： ，实到人数 ）：
案件审理委员会主持人：
税务局于 年 月 日对（提请单位）提请的（案件
名称） 案，召开审理委员会。在听取（提请单位）对该案的调查汇报、处
罚建议和审理委员会办公室的意见后，审理委员会成员对案件的违法事实、证
据材料和适用依据进行审议。经审议认为：当事人（违法事实）
根据（法律、法规或规章）的规定，（当事人名称）的行为已构成（违法
行为的名称），依照（法律、法规或规章）的规定，拟做出如下处罚（处理）
决定：（拟作出处罚或处理决定的内容）。
审理委员会负责人签名
年 月 日
重大税务案件审理文书之六
重大税务案件审理统计表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 维持初审 ｜ ｜ 改变调查｜ ｜
｜ 年份 ｜ 案件数 ｜审理案件数｜ 审理率 ｜ ｜发回复查数｜部门拟处理｜ 备注 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 意见数 ｜ ｜ 意见数 ｜ ｜
｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
审理率为审理案件数除以案件数
云南省国有企业财务总监派驻试行办法
云南省人民政府
云南省国有企业财务总监派驻试行办法
云南省人民政府
为贯彻落实党的十五届四中全会决定和云南省关于贯彻中央四中全会的《意见》精神，强化政府对国有企业（含国有控股企业，下同）的财务监督约束机制，建立一个分工明确、反应灵敏、监控严密、规范高效的企业财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》，结合我省试点情况
，制定本办法。
一、指导思想
试行财务总监会计派驻的目的，是通过政府授权的财政部门或授权投资机构派驻财务总监到国有企业，把派出机构、被委派单位、投资主体、主管部门、有关职能部门有机联系起来，形成一个相互联系、相互制约、相互促进、共同发展的新型管理机制，充分发挥财务总监事前、事中、
事后、经常性、普遍性的监控作用，确保会计信息真实、准确，堵塞企业财务管理漏洞，提高企业经济效益，从源头上促进党风廉政建设。
二、基本原则
（一）统一领导，积极稳妥。试点工作应在各级党委和政府的统一领导下，采取积极稳妥的措施，分步有序进行。
（二）依法办事，注重实效。试行财务总监会计派驻，要注意与有关法律、法规和现行管理制度、机构改革、国企改革、住房和医疗改革、社会保障改革等相衔接，着眼于建立会计监督机制，确保派驻人员发挥作用。
（三）事实求是，因地制宜。试点工作要区别对待不同行业、不同类型、不同层次、不同规模的企业单位，并针对这些企业会计工作中存在的问题和薄弱环节，制定切合实际的派驻方案。
（四）突出重点，加强管理。财务总监会计派驻的重点应放在国有大型企业、国有企业中的利税大户、财务管理比较薄弱的国有企业，把财务总监会计人员的派驻与强化对单位领导人的约束相结合，督促单位领导人切实保证会计信息质量。
（五）建章立制，规范管理。要建立健全各种委派方式的运作、管理制度，强化对委派会计的后期管理，确保派驻人员正确履行职责。
三、组织领导
（一）财务总监会计派驻工作实行分级分类管理。全省的派驻试点工作在省委、省政府的统一领导下，由省财政厅具体组织实施，组织、人事、编办、经贸委、纪检监察、国资局等有关部门参与组织实施。
（二）各地区、各部门应根据省政府的统一安排和部署，明确责任，搞好协调，认真组织，开展好试点工作。
四、派驻范围
（一）省级国有企业的派驻范围是先在省政府授权经营国有资产的部分国有企业进行试点后，逐步推开。
（二）各地、各部门国有企业的派驻范围，由各地、各部门参考本办法确定。
五、任职资格
（一）财务总监应具备以下任职资格
1．坚持党的基本路线，贯彻国家的各项方针、政策和财经法规制度；思想品德端正，敢于坚持原则，廉洁自律，严守职业道德，具有较强的事业心和责任感；
2．担任财务总监的人员应持有《会计证》，具有中级以上会计专业技术职称，财经专业大专以上文化程度，主管一个企业财会工作或者企业某一方面的财会工作时间不少于3年；
3．有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代企业管理的有关知识；
4．具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导协调能力；
5．身体健康，能胜任本职工作。男性年龄应在55周岁以下，女性年龄应在50周岁以下。
个别德才素质特别优秀或工作特别需要者，在专业技术职称资格和年龄上可适当放宽。
（二）有下列情况之一者，不得委派为财务总监
1．因失职渎职造成重大经济损失的；
2．因监控、审核、操作失误，导致国有资产严重流失的；
3．违反财经纪律、制度，参与单位会计帐目弄虚作假，利用职权贪污、挪用公款的。
六、职责权限
（一）财务总监的职责
1．参与拟定企业的预决算方案、发行债券方案、内部承包方案、利润分配方案、亏损弥补方案、资金筹措和使用方案；
2．参与企业制定内部控制制度，监督企业财务运作和收支情况；
3．协同财政部门对企业会计人员进行检查监督，定期向财政部门反映企业会计人员的工作履职情况；
4．定期向有关部门报告企业的资产和经济效益运行情况，发现重大问题要及时报告；
5．参与组织企业财会机构的设置、会计人员配备和企业对下属单位财务总监会计委派，支持会计人员依法进行会计核算，实行会计监督。
（二）财务总监的权限
1．有权依照国家财经法规监督检查企业的各项财务会计活动及相关业务活动的真实性、合法性和有效性；
2．依照国家有关财经法规，审核企业的重要报告和财务报表、重大经济合同和协议、新投资项目、规定范围内的财务收支、汇往境外资金、提供贷款担保、债务担保、资产抵押、对外投资、处理不良资产等事项的真实性、合法性和有效性，并对上述事项实行财务总监与企业负责人联
签制度，具体联签办法由派出机构制定；
3．有权要求企业提供与财务会计活动有关的各项情况和资料，有权参与企业的经济核算、财务会计管理和成本管理等方面的工作；
4．财务总监应依照国家有关财经法规和本《办法》开展工作，遵守企业的各项规章制度，自觉接受企业监督，保守企业商业秘密，不得干涉企业经营自主权。
（三）财务总监的责任
1．对企业重要报告和财务报表的真实性、合法性负责；
2．对企业因计划、决策失误造成的损失承担相应的责任；
3．对未能发现和制止企业违反国家财经法律、法规的行为承担责任；
4．对国有资产的流失承担相应的责任。
七、人员选派
（一）财务总监的来源
1．单位推荐；
2．面向社会公开招聘。
（二）财务总监实行聘用制，聘用的财务总监应符合本办法规定的资格条件。
（三）财务总监的聘用应按照以下程序进行：
1．对报名人员进行资格审查；
2．对审查合格人员进行政治思想、道德品质、业务技能、工作经验、组织能力、身体状况等方面进行综合考核，必要时可进行考试；
3．由派出机构依据考核（考试）结果，择优录用，并办理有关聘用手续。
（四）财务总监实行岗位培训、轮换和回避制度。财务总监原则上在同一个企业任期3－5年，超过3－5年的要进行轮换。具体办法由派出机构另行制定。
八、人事管理
（一）财务总监的任免：由派出机构经考核确认其任职资格，按干部管理权限报经组织、人事部门考核同意，属于政府直接授权经营国有资产企业的，由政府委托财政部门进行任免；属于政府直接授权经营国有资产并控股的企业，由投资主体向企业董事会推荐，经法定程序成为董事会
成员并由董事会聘任。
（二）财务总监应设专职，不得在企业兼任其他职务。
（三）人事管理：
1．由行政单位推荐的财务总监，其人事关系和档案转入派出机构进行管理；
2．从社会招聘的财务总监，其人事关系和档案转入人才市场进行管理；
3．因不称职被解聘的人员，其人事关系和档案转入人才市场进行管理；
4．财务总监的工作调动、职称评定由派出机构统一负责管理。
（四）财务总监工作绩效的考核，由派出机构负责。派出机构要根据派往企业的意见，以及对委派人员的监督检查情况进行平时和年度考核。年度考核结果分为优秀、良好、称职、不称职四个等次，考核意见记入个人档案，并作为财务总监续聘、解聘和奖惩的重要依据。
（五）财务总监有下列情况之一的，应予解聘：
1．患病无法正常履行岗位职责的；
2．年度考核为不称职的；
3．工作中违法违纪，渎职失职，造成企业经营困难和经济重大损失的。
解聘后的财务总监，不再具有原任职权限，属正常离、退休的可享受相应待遇。
（六）财务总监的工资、奖金、社会保险、福利待遇、办公经费等由财政统一拨付，派出机构负责列支。派出机构要逐步建立派驻财务总监的社会保障制度。
（七）派驻财务总监不得接受企业的任何报酬、馈赠、福利待遇，不得在企业报销任何费用，不得参加企业安排或变相安排的各种娱乐活动，不得在企业为自己、亲友或他人谋取私利。
九、奖励处罚
（一）财务总监工作认真，成绩显著，有下列情况之一者，应给予奖励：
1．严格执行有关财经法律、法规和制度，坚持原则，依法监督，积极为企业服务，取得显著成绩的；
2．协助企业加强内部财务会计管理，积极为企业的经营提出合理化建议，并取得显著成绩的；
3．敢于抵制违法违纪行为和避免造成重大经济损失的；
4．取得其他显著成绩的。
（二）财务总监在工作中有下列情况之一者，派出机构应视情节轻重给予处罚，构成犯罪的，依法追究其刑事责任：
1．违反法律、法规、方针、政策和财经制度，造成会计数据不实，会计工作混乱的；
2．对企业的违法违纪行为，不抵制、不报告，致使国家利益遭受损失的；
3．以权谋私，徇私舞弊，与企业串通进行弄虚作假，造成国家利益遭受损失或者不良影响的；
4．在工作中发生严重失误或玩忽职守，给国家经济利益造成损失的；
5．滥用职权给企业生产经营造成困难或经济损失的；
6．有其他渎职失职行为和严重错误的。
十、监督检查
（一）定期或不定期由派出机构对派驻财务总监进行监督检查，也可由派出机构委托社会中介机构进行检查。
（二）纪检监察部门在职权范围内应加强对派驻财务总监的监督检查。
（三）审计部门在职权范围内应加强对派驻财务总监的监督检查。
（四）稽查特派员（指设有稽查特派员的单位）和监事会在职权范围内应加强对派驻财务总监的监督检查。
十一、被派驻单位的权利和义务
（一）权利
1．被派驻企业有权要求派驻财务总监认真履行其职责，做好本职工作；
2．被派驻企业有权向派出机构反映派驻财务总监的工作情况，对不负责任，不能正确履行本职工作的财务总监有权要求派出机构进行更换；
3．被派驻企业有权向纪检、监察、财政、审计、派出机构、稽查特派员和监事会等反映派驻财务总监的违法、违纪问题。
（二）义务
1．被派驻单位要积极支持派驻财务总监做好本职工作，确保委派人员能充分行使职权；
2．不得对派驻财务总监履行职责进行刁难、打击和报复；
3．被派往单位要积极为派驻财务总监提供必要的工作条件。
十二、有关部门的配合
（一）财务总监一经派驻，由派出机构通知纪检监察、组织人事、财政、税务、审计、工商、稽查特派员和监事会等，有关部门和企业主管部门要积极配合，结合本部门职能任务，制定相应的管理控制措施，并报送派出机构。
（二）按本办法规定，凡要求有财务总监签章的会计资料，必须由财务总监签章，方视为有效。否则应视为无效，并由财政、工商、税务、审计以及主管部门按有关规定进行查处。
（三）财政、工商、税务、审计以及企业主管部门，应认真听取派驻人员和被派驻单位反映的情况和问题，及时加以解决。
十三、附则
（一）对派驻财务总监的国有企业，应同时在政府、派出机构的指导下，由企业会同派驻的财务总监对其下属企业委派财务总监或会计人员。
（二）各地区、各部门应根据本办法和实际情况，制定相应的实施细则和配套管理办法。
（三）其他类型的国有企业，可参照本办法制定试行办法。
（四）本办法由省财政厅负责解释，本办法的实施细则由省政府授权省财政厅负责拟定。
2000年7月11日
