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贵州省人民政府办公厅


贵州省财政收支审计试行办法
贵州省人民政府办公厅


为了做好地方财政收支审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》和《中央预算执行情况审计监督试行办法》的规定，结合我省实际，制定本试行办法。

第一章 总 则
第一条 地方各级审计机关在本级政府主要负责人和上级审计机关领导下，具体组织实施财政收支审计监督工作。
第二条 地方财政收支审计的主要目标是：反映预算执行的真实情况，维护财政预算的法律严肃性，促进各单位严格执行《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》），提高资金使用效益，保障经济健康发展。
第三条 对地方财政收支审计监督应当遵循以下原则：
（一）有利于各级政府对财政收支的管理和接受本级人民代表大会常务委员会对预算执行和其他财政收支的监督；
（二）有利于加强财政、税收管理，建立全面的监督约束机制；
（三）有利于实现地方财政收支审计工作的法制化、制度化、规范化。

第二章 审计任务
第四条 根据《审计法》第四、十六、十七条的规定，地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支，下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理和作用情况进行审计监督。
第五条 对本级预算执行和其他财政收支情况进行审计监督的主要内容包括：
（一）财政部门向本级各部门（含直属单位）下达预算情况、预算执行中预算调整和预算收支变化情况；
（二）地方本级预算收支的执行情况，预算收入的征收、减免、退库、划解、入库，预算支出资金的拨付、作用，财政收支的管理情况；
（三）本级各部门执行年度预算和财政、财务制度，以及相关的经济建设和事业发展情况，预算收入上交情况；
（四）财政部门和地方税务部门执行财政、税收法规、增收节支，平衡财政收支措施情况；
（五）地方金库办理地方预算收入的收纳和预算支出的拨付情况；
（六）财政部门管理的预算外资金，财政有偿作用资金，本级各部门（含中央属部门征收或代征）管理的财政性预算外资金和基金的来源、管理及使用情况。
第六条 对下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督的主要内容包括：
（一）下级政府组织预算执行工作中，依照《预算法》、财政制度、税收法规的规定，分配使用预备费，拨付补助款，办理财政收支结算情况；
（二）下级政府年度财政决算的真实性、合法性、效益性；
（三）下级政府各部门管理的财政性预算外资金和基金，以及财政有偿使用资金的来源、管理的使用情况。

第三章 审计对象和管辖范围
第七条 财政收支审计的对象是各级政府的财政行为；财政、税务部门具体管理财政收支的管理行为；以及其他部门、企事业单位参与财政收支有关的财政性行为。按涉及的单位划分，包括地方预算执行机关，参与组织预算执行机关以及财政性预算外资金、基金管理部门。
第八条 地方审计机关的审计管辖范围：
（一）地方财政部门、地方各部门（含直属单位）等预算执行机关；
（二）地方税务部门及直属分支机构；
（三）地方金库，农业发展银行等参与组织预算执行机构；
（四）地方本级财政预算外资金、财政有偿使用资金、财政性预算外资金和基金管理部门；
（五）下级人民政府；
（六）与财政有预算缴拨款关系的企事业单位。

第四章 审计方式和组织
第九条 根据《审计法》的规定，审计机关对国家财政收支进行审计监督，实行上级审计监督和同级审计监督相结合的审计监督制度。
上级审计监督（简称“上审下”），指审计机关对下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金进行的审计。
同级审计监督（简称“同级审”），指审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支的审计监督。
第十条 对本级预算执行情况和其他财政收支的审计，实行统一计划，划分责任，分工审计，全面综合的一体化审计办法。
第十一条 对下级政府的决算以及预算外资金的审计监督，由上一级审计机关实施审计。
第十二条 各级审计机关应设置以主要负责人为主的财政审计协调小组，统一协调组织财政预算执行情况和其他财政收支审计工作。上级审计机关除做好本级财政收支审计工作外，要负责对下级审计机关财政收支审计工作的指导、协调、检查和督促。

第五章 审计工作程序
第十三条 审计机关实施财政收支审计，应依据《审计法》规定的审计程序进行。
第十四条 各级审计机关编制、下达年度财政收支审计项目计划后，应按《审计项目任务书》的要求，了解、搜集有关情况和资料，制定财政收支审计工作方案并组织实施。
第十五条 在“上审下”方式下，《审计通知书》主送下级人民政府，抄送当地财政、地税、金库、审计等部门；在“同级审“方式下，《审计通知书》主送本级财政、地税部门、抄报本级人民政府和上一级审计机关，抄送地方金库等部门。各专业审计职能机构的《审计通知书》，主
送被审计单位，抄送有关部门。
第十六条 对财政审计事项实施审计后，依据《审计法》审计程序的规定，对审计查出的问题，报审计机关作出《审计意见书》或《审计决定》。
第十七条 《审计意见书》或《审计决定》下达后，各审计职能机构应及时将财政审计中发现的主要问题和情况进行归纳，综合编制《财政收支审计执行情况》。
第十八条 审计机关对各审计职能机构编报的《财政收支审计执行情况》进行综合分析后，撰写《审计结果报告》。其主要内容包括：
（一）对本级预算执行审计的基本情况；
（二）对预算执行情况的评价；
（三）审计查出的本级预算执行及决算调整期中的主要问题；
（四）对其他参与预算执行单位全年预算执行及其他财政收支的审计结果；
（五）审计机关对违纪违规问题的纠正、处理意见，以及改进预算执行和其他财政收支管理工作的建议。
第十九条 根据《审计法》的规定，各级审计机关每年应为本级人民政府准备好向本级人大常务委员会提出的预算执行和其他财政收支的《审计工作报告》，经本级人民政府审批后，由政府向人大常委会报告。《审计工作报告》除反映本级预算执行情况外，还包括下级预算执行情况。

其主要内容包括：
（一）本年度对财政收支审计的任务和主要成果；
（二）本级预算执行和其他财政收支，以及全辖预算执行和其他财政收支的基本情况和评价；
（三）本级财税部门和各部门以及下级政府组织预算执行和其他财政收支中审计查出的主要问题；
（四）本级和下级政府对审计查出问题的处理情况，以及采取的改进、纠正措施和效果；
（五）加强和改善财政管理的意见和建议。
第二十条 同级财政预算执行情况和其他财政收支的审计，可以在预算执行过程中开展一次预审，以保证审计的时效性；也可以在预算年度结束后，对决算草案进行一次性审计。预审一般于当年10月底以前进行，主要对1－9月份预算执行情况进行审计。第二次于次年2月初开始进
行，主要对预审后尚未纠正的问题及10－12月份预算执行及决算进行审计。

第六章 审计处理方式
第二十一条 审计机关对财政、税务部门组织实施本级预算执行和其他财政收支审计中查出的违纪问题，应在向本级政府的《审计结果报告》中提出纠正、处理意见；审计机关在法定职权范围内，依照有关法律、行政法规的规定，出具审计意见书或者作出审计决定，重大问题向同级政
府提出处理建议。
第二十二条 审计机关对下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金审计中查出的违纪问题，凡需要修改、调整或撤销下级政府年度决算的应按《预算法》第六十五条规定处理；凡无需修改、调整或撤销下级政府年度决算的，审计机关应依法作出《审计决定》，在决算的次年内纠
正处理。
第二十三条 审计机关查出的本级各部门（含直属单位）的违纪问题，由审计机关依据有关法律、行政法规的规定，作出《审计决定》，进行处理。
第二十四条 为了督促本级各部门（含直属单位）执行审计决定，被审计单位应根据审计机关的审计决定，将审计查处的违反国家规定应当缴纳的有关款项，分别缴入审计机关指定的专门帐户。由审计机关按照收入预算级次统一上缴各级财政。审计查处下级政府应缴纳的有关款项，可
商上级财政部门在批复决算时抵扣、清缴。
第二十五条 审计机关在财政收支审计中作出的《审计意见书》和《审计决定》，应报送上一级审计机关。

第七章 权限和责任
第二十六条 审计机关依照《审计法》有关规定，应有下列权限：
有权参加本级政府、财政、税务部门和其他有关经济主管部门召开的与财政收支工作有关的会议；
有权获取和查阅各级政府、财政、税务部门和有关经济主管部门制发的与财政收支有关的政策、法规、规章制度和会议纪要等文件资料。
第二十七条 被审单位（含延伸单位和被调查单位），依照《审计法》有关规定，应履行下列责任：
各级政府的财政预算和决算，以及预算执行的报告，应抄送本级审计机关和上一级审计机关；
财政部门编制的财政决算（草案），在呈报政府审定的同时，抄送本级审计机关；
各级政府、财政、税务部门以及有关经济主管部门制发的与财政收支有关的政策、法规、规章制度等，应及时抄送本级审计机关；
各级政府、财政、税务部门及有关经济主管部门召开的与财政收支有关的重要会议，应通知审计机关参加。
第二十八条 审计机关和审计人员在财政收支审计中，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。违者将依法承担法律责任。
第二十九条 被审计单位对审计机关作出的《审计决定》不服的，有权向上一级审计机关申请复议；对审计复议不服的，有权向人民法院提起行政诉讼。
第三十条 财政收支审计所需经费，由各级审计机关编制经费预算，报经本级政府批准后，财政部门予以保证。



1995年9月21日
湖北省人民政府


湖北省水利工程建设质量与资金使用管理办法
湖北省人民政府令
　（第１７７号）


　　《湖北省水利工程建设质量与资金使用管理办法》已经１９９９年７月１日省政府常务会议审议通过，现发布施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　省长　蒋祝平
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９９年８月２日




《湖北省水利工程建设质量与资金使用管理办法》已经1999年7月1日省政府常务会议审议通过，现发布施行。

第一章 总 则
第一条 为加强水利工程建设质量与资金使用管理，确保水利工程建设的质量和投资效益，根据国家有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于在本省的中央投资、省投资、中央和地方共同投资，以及其他投资方式兴建的水利工程建设项目。
第三条 水利工程建设质量与资金使用实行统一管理与分级负责相结合的原则。
省水行政主管部门负责全省水利工程建设质量与资金使用的统一管理，并直接管理中央投资、中央与本省共同投资、以及省投资为主、地方配套投资为辅的重点水利工程建设项目。
其他水利工程建设项目的质量与资金使用管理，由市（州）、县（市、区）水行政主管部门负责。
水利工程建设资金属于财政部门管理的事项，按有关规定执行。
第四条 县级以上人民政府应当加强对水利工程建设的领导，建立和完善水利工程建设资金投入制度和质量管理制度。对在水利工程建设资金使用与质量管理工作中作出突出贡献的单位和个人给予奖励。

第二章 质量管理
第五条 水利工程建设项目必须建立健全“项目法人负责、监理单位控制、施工单位保证、政府部门监督”的质量保证体系，严格落实质量责任制。
项目法人对工程质量负全面责任。设计、施工、监理、材料设备采购单位按照合同及有关规定对各自承担的工作负质量责任。各级水利质量监督机构履行政府水行政主管部门对水利工程质量的监督职能。
第六条 水利工程建设项目必须严格执行设计审批程序。任何单位不得擅自简化审批程序和越权审批，不得以行政命令指定设计方案。未经原审批机关批准，不得修改已经审定的工程任务、规模、标准和方案。
第七条 水利工程建设项目必须由有法定资质的设计单位设计。设计单位的资质与所承担设计项目的等级应当对应。
第八条 重点水利工程建设项目必须通过招标方式选择具有相应资质的施工单位。水利工程建设项目严禁转包，其主体结构不得分包，经批准分包的工程，不得以任何名义进行再次分包。
第九条 水利工程建设项目的设计单位应按合同规定及时提供设计文件及施工图纸；在施工过程中应随时掌握施工现场情况，解决有关设计问题；对大中型工程应按合同规定在施工现场设立设计代表机构或派驻设计代表。
第十条 水利工程建设项目的施工单位必须依据国家和水利行业的有关法规、技术规程、技术标准以及设计文件和施工合同的要求进行施工。施工中应推行全面质量管理，建立健全质量保证体系，落实质量责任制，加强质量检验工作，切实做好工程质量的全过程控制。
第十一条 水利工程建设项目的监理单位必须对投资、质量、工期实行全过程监理；重点抓好合同履行情况的监督，协调有关各方的关系，使建设项目在建设过程中受到全面、适时的控制。
第十二条 水利工程建设项目的设计、施工、监理，不得由同一法人单位同时承担。
第十三条 水利工程建设项目的建筑材料和工程设备的质量由采购单位承担相应责任。凡进入施工现场的建筑材料和工程设备均应按有关规定进行检验，经检验不合格的产品不得使用。主要建筑材料和工程设备的采购，应采用招标投标形式，以保证质量，控制造价。
第十四条 水利工程建设项目发生质量事故，必须按照有关规定向主管部门报告，并保护好现场，接受工程质量事故调查，认真进行事故处理。
第十五条 水利工程建设项目的竣工工程质量必须符合国家和水利行业的工程标准及设计文件要求，项目法人应向水行政主管部门提交完整的技术文件、竣工决算、试验成果及有关资料，申办竣工验收。
第十六条 水利工程建设项目的法人、设计单位、监理单位、施工单位、物资采购单位必须接受水利工程质量监督机构的质量监督。

第三章 资金使用管理
第十七条 水利工程建设资金必须按年度计划使用，任何单位和个人不得调整、截留、滞留、挤占、挪用。
第十八条 重点水利工程建设资金按资金来源由财政或水行政主管部门根据支出预算和工程进度分级次拨付。各级有关单位必须加强协作，相互衔接，保证资金及时到位。
第十九条 水利工程建设项目的自筹资金必须与预算投资同步拨付。自筹资金不足额到位的，上级主管部门可以缓拨直至停拨预算资金。
第二十条 水利工程建设项目法人（或建设单位，下同）应通过招标投标选择施工单位，确定承包价格，并根据施工承包合同和进度结算付款。凡按有关规定必须实行工程监理的建设项目，未经监理单位签证的，一律不得向施工单位结算工程款。
第二十一条 重点水利工程建设项目，必须配备专职合格的财会人员，并保持相对稳定，不得随意更换。主管会计如需变动，须报上一级水行政主管部门批准。
第二十二条 水利工程基本建设项目竣工时应及时编制基本建设项目竣工决算，并接受审计验证。在竣工决算未经批准之前，原财务机构不得撤销，有关财务人员不得调离。
第二十三条 重点水利工程建设资金必须按有关规定在银行设立专户，建立专帐，单独核算。
第二十四条 实行项目管理的水利工程非基本建设项目，可在项目计划中列支勘测、设计、监理（监测）和管理等费用，其比例不超过项目投资总额的5％（含5％），国家另有规定的从其规定。
第二十五条 非经营性水利工程建设项目实行投资包干责任制的，其国家财政性投资形式的包干节余资金，50％作为建设单位的留成收入，30％上交同级财政，20％上交上级水行政主管部门。
建设单位留成收入的70％用于组织和管理项目建设方面的开支，30％用于职工的奖励和福利。

第四章 罚 则
第二十六条 对擅自调整、截留、滞留、挤占、挪用水利工程建设资金的单位，由县级以上人民政府予以通报批评；对负有直接责任的领导和工作人员由县级以上人民政府责成所在单位给予行政处分；触犯刑律的，由司法机关追究刑事责任。
第二十七条 按有关规定必须实行工程监理的建设项目，未经监理单位签证就向施工单位结算工程款的，由县级以上水行政主管部门宣布建设单位的结算无效，并处以1000元以下的罚款。
第二十八条 对越权审批、擅自修改设计、或以行政命令指定设计方案的，由县级以上水行政主管部门责令改正，并处以1000元以下的罚款；造成严重后果构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。
第二十九条 对转包水利工程建设项目的，由县级以上水行政主管部门宣布转包无效，并处以10000元以下的罚款。
第三十条 对不接受水利质量监督机构的质量监督的，由县级以上水行政主管部门责令改正，并处警告或1000元以下的罚款。
第三十一条 水利工程发生重大工程质量事故的，由其主管机关对责任单位予以通报批评，对责任人给予行政处分；由颁发资质证书的机关降低其资质等级或收缴资质证书；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第三十二条 工程建设监理、质量监督工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由其主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第五章 附 则
第三十三条 本办法所称非基本建设项目，是指纳入国家基本建设计划之外的水利工程建设项目。
本办法所称非经营性建设项目，是指属于社会公益性的水利工程建设项目。
第三十四条 本办法由省水行政主管部门负责解释。
第三十五条 本办法自发布之日起施行。



1999年8月2日