国家税务总局关于进一步整顿和规范税收秩序的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步整顿和规范税收秩序的通知
国家税务总局 2001年11月16日
国税发[2001]123
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
为贯彻落实国务院第三次全国整顿和规范市场经济秩序电视电话会议精神，把整顿和规范税收秩序工作引向深入，根据《国务院办公厅关于进一步整顿和规范税收秩序的通知》（国办发[2001]82号）和国家税务总局整体工作部署，现将下一阶段整顿和规范税收秩序工作安排如下：
一、总结经验、找出差距、巩固成果
整顿规范税收秩序工作开展以来，全国各级税务机关紧紧围绕整顿工作的中心目标，在打击骗取出口退税、惩治利用增值税专用发票违法行为、整顿个人所得税秩序、清理纠正越权减免、健全税收法制、规范税务机关执法行为、加强干部队伍作风建设等方面都取得了较好成绩，有力地促进了税收秩序和市场经济秩序的好转，实现了税收收入的稳步增长。
全国税务系统继续深入打击骗取出口退税违法活动，截至目前共检查各类企业55379户，其中出口企业25416户，延伸检查出口供货企业29963户，立案500起，涉嫌偷骗税86.49亿元。重点地区的骗税窝点已被打掉，骗税链条已被摧毁，一批支持、纵容骗税分子或参与作案的执法人员受到查处，骗税分子骗取出口退税违法犯罪活动的嚣张气焰得到遏制。
对商贸企业增值税一般纳税人和个人所得税的专项检查初见成效。截止10月底，各级税务机关共检查纳税人90.6万户，发现存在问题的纳税人32.4万户，入库查补收入96.1亿元。通过专项检查，及时发现和查处了一批虚开、伪造、倒卖增值税专用发票的大案要案，并配合公安机关抓获一批犯罪嫌疑人。加强个人所得税征管，逐步规范收入分配秩序提供了有效、可靠的依据。与此同时，税收征管信息化建设不断取得新进展。“金税工程”在全国范围内顺利开通并稳定运行，为税务机关预警、防范虚开增值税专用发票行为提供了现代化手段。
但是，我们也必须清醒地认识到，税收秩序还远没有得到根本的改善，一些长期干扰税收秩序的问题还在不同地区不同程度地存在，各地区在抓整顿和规范税收秩序工作方面也很不平衡，还存在薄弱环节甚至死角；一批骗取出口退税的违法犯罪案件尚未结案处理；以虚开增值税专用发票为主要形式的偷税行为不断发生，而且，团伙化、智能化作案趋势明显；越权减免税现象仍然存在；个人所得税调控功能尚未得到充分发挥；一些地区擅自提高费用扣除标准，干预对所谓“名人”等高收入者税收征管的情况仍很突出；税务机关的内部管理尚存漏洞；税收管理体制和工作机制不够健全；基层税务机关部分岗位权力过于集中，且缺乏必要的监督和制约；少数税务执法人员和领导干部失职渎职、甚至执法犯法的现象时有发生。各级税务机关要对前一阶段本地区开展整顿和规范税收秩序的工作进行认真总结，在总结经验的同时，尤其要找出差距和薄弱环节，结合本地区实际认真贯彻全国电视电话会议的精神，制定措施，作出具体安排。
二、继续加大整顿和规范工作力度，以点带面促平衡
各级税务机关要根据国务院办公厅的通知精神，一方面要对前一阶段查出的问题进行认真清理，尚未构成犯罪的，要抓紧进行税务行政处理；凡构成涉税违法犯罪的，要抓紧移送公安及司法机关查处；另一方面，要根据本地区的实际，进一步扩大重点检查的地区和行业范围。尤其要将在前一阶段工作中发现问题较多、税收秩序仍然混乱的地区列为重点，以省级税务局为主组织力量，查深查透，有的放矢地进行集中整治。
三、继续加大打击骗取出口退税违法犯罪的力度
下一阶段打击骗取出口退税违法犯罪活动的工作重点是：在继续抓好查处骗取出口退税的同时，要着重抓好对已破获案件的行政处理和司法处理，加大力度追缴税款，尽最大可能减少损失。要协助公安司法部门继续抓捕逃犯、摧毁犯罪窝点。在此基础上，要针对骗取出口退税犯罪活动的新特点和新趋势，抓紧完善出口退税管理机制，从根本上防范骗取出口退税。同时各地税务机关还要在严格审核的基础上，加快退税进度，提高服务质量，支持外贸出口，促进经济发展。
四、进一步深入打击虚开、伪造和倒卖增值税专用发票犯罪活动
此项工作的重点是：打击涉税犯罪团伙，捣毁增值税专用发票犯罪的网络体系。针对近期以来，利用增值税专用发票作案所呈现的团伙性、流动性、网络化、智能化和利用防伪税控系统作案等新特点，各级税务机关要注意研究利用增值税专用发票犯罪的规律，采取应对措施，健全监控制度，加强信息传递，完善预警机制，提高选案质量，力求在案件萌芽或案发初期及时作出反映，采取行动，预防和制止犯罪。要加强与公安机关的协同配合，提高联合办案的机动性以及案件侦破、审理效率；各地要始终保持高压态势，在依法严惩增值税专用发票犯罪的过程中，除了要严惩虚开、伪造、倒卖增值税专用发票的“供给方”之外，还要加强对受票业户等“需求方”的检查，要深入挖掘，全面分析，综合判断，严格甄别，提高其接受假票行为的真实动机，严惩“蓄意”、“恶意”受票者，教育、帮助被骗受票者，彻底打掉增值税专用发票犯罪的“卖方市场”和“买方市场”；要针对增值税发票犯罪所固有的链条性，注重在每一个“个案”中寻找珠丝马迹，重点查处“案中案”、“系列案”、“连环案”，要一个环节一个环节地穷追不舍，一查到底，除恶务尽。各地都要组织力量，把本地区发生的大案要案查深查透，搞清犯罪的链条和网络，加以摧毁。
五、要继续强化个人所得税的征收管理和专项检查
正确处理好个人所得税组织收入和调节分配的关系，把依法应收尽收作为个人所得税征管的最终目标；要注意把查补收入和制度建设相结合，不断健全和完善个人所得税征管制度、完善运行机制；近期，要针对个人所得税执法中存在的擅自提高工资薪金所得费用扣除标准、对高收入人员包税、对一些个人进行个人所得税退税等新的违法行为，进行执法检查，维护税法的严肃性。
六、开展对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的税收专项检查
对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的税收征管进行整顿规范，对于税收秩序的好转及税收收入的增长具有重要意义。因此，各级税务机关要提高认识，统一步调，紧紧依靠地方政府以及相关部门，密切配合，开展对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的税收检查，加大惩处力度。在专项检查过程中，各地要注意总结发现税收征管中存在的问题，完善相应的征管制度，争取在短期内取得成效。
七、继续清理和纠正违法违规的税收文件
各级税务机关要从讲政治的高度，认清统一税法、加强征管的重要性，在2001年年底前坚决纠正种类税收违法违规文件，对清理不力，拒不纠正甚至继续出台违法违规文件的有关领导和责任人要坚决追究相应责任。
八、加大舆论宣传工作力度
各地要充分发挥各种媒体的作用，采用多种方式和渠道，广造舆论声势，加大整顿和规范税收秩序工作舆论宣传力度。有关加强宣传报道的具体要求，总局已发出《关于加强全国整顿和规范税收秩序工作宣传报道的紧急通知》（国税函［2001］815号），请各地参照执行。
九、认真学习、全面落实六中全会精神，把税务机关作风建设作为整顿和规范税收秩序新的着力点
从前一阶段整治工作中暴露出来的问题看，税务机关干部作风的好坏，直接影响整顿工作的实际效果。因此，在整顿规范税收秩序工作持续推进、不断深入的新阶段，摆在各级税务机关面前的一项紧迫任务，就是要结合整顿规范工作的实际，认真学习，深刻领会、全面贯彻落实党的十五届六中全会精神，切实加强各级主税务机关的作风建设，努力造成就一支作风优良的税务干部队伍，把整顿、规范市场经济秩序和税收秩序的工作不断推向深入。要按照总局要求，重点从三个方面把会议精神贯彻落实到整顿规范工作中去：
（一）要把思想作风建设放在首位。各级税务机关在学习中，要系统把握、深入领会全会的精神实质，全面认识中央提出的加强和改进作风建设的重大意义、指导思想和主要任务，尤其要把握全会精神与“七一”讲话的内在联系，按照“三个代表”的要求，切实贯彻“八个坚持、八个反对”，把税务干部的作风建设提高到一个新水平。
（二）要把密切联系群众作为工作核心。各级税务机关的领导干部要经常深入基层、深入实际，多进行调查研究，反对官僚广义和形式主义，要在严格公正执法的基础上，文明执法，保障纳税人的各项权利；要积极探索建立有效的税企业联系机制，主动听取纳税人的反映和建设，及时纠正税收工作的不足，促进税收事业的健康发展。
（三）要把狠抓制度落实、开展作风整顿作为落脚点。作风建设的根本有赖于建立科学的规章制度并不折不扣地执行。各级税务机关要在进一步完善税收管理制度的同时，着重抓好现有制度的落实；要以落实岗位责任、开展责任追究为主要内容，以加强管理和规范执法为重点，以加强工作责任心为目标，开展干部作风整顿，尤其是要把遵守党纪国法，反对自由主议，坚持清正廉洁，反对以权谋私作为教育的重点，并把教育扩大到全体干部，从源头上加强税收秩序工作的深入开展。
为把整顿和规范税收秩序工作持续推向深入，各单位要切实按照上述要求，狠抓贯彻落实，结合本单位的实际，创造性地开展工作；同时，要及时反映落实进展情况，报送整顿信息、动态和阶段性成果。各单位除按月上报整顿和规范税收秩序工作进展情况外，还要在2002年1月15日前，把对建筑业、房地产业、大型集贸市场和加油站的专项检查情况、“三个关键性战役”的进一步工作进展情况以及干部队伍作风建设情况汇总上报总局。
二○○一年十一月十六日
中华人民共和国政府和苏维埃社会主义共和国联盟政府关于相互派遣工程技术人员条件的议定书
中国政府 苏联政府
中华人民共和国政府和苏维埃社会主义共和国联盟政府关于相互派遣工程技术人员条件的议定书
（签订日期１９８６年３月２１日 生效日期１９８６年３月２１日）
中华人民共和国政府和苏维埃社会主义共和国联盟政府
为执行一九八五年七月十日签订的《中华人民共和国政府和苏维埃社会主义共和国联盟政府关于在中国建设和改造工业项目的经济技术合作协定》，就规定中国工程技术人员前往苏联和苏联工程技术人员前往中国的共同派遣条件
达成协议如下：
第一条 中国方面授权中国对外经济贸易部和苏联方面授权苏联国家对外经济联络委员会作为完成本议定书条款的执行机构。由其下属外贸公司（以下分别称为“订货方”和“交货方”）签订项目合同，分别派遣中国和苏联工程技术人员前往培训地点和工作地点。
工程技术人员是指工程技术工作人员和熟练工人（以下简称“人员”）。
苏联派遣工程技术人员前往中国在建设和改造项目中给予技术协助
第二条 为了在完成设计勘测、施工安装、所交设备的试验和设备试运转中，对中国企业给予技术协助，交货方将向订货方国家派遣身体健康的、技术熟练的、相应工作专业方面称职的人员。
第三条 苏联人员的专业、职务、人数、赴华日期、派遣期限、工作范围和内容、承担的责任和义务及其他具体派遣条件，由订货方和交货方在相应的合同中规定。
第四条 苏联人员赴华的月补偿费标准规定如下：
顾 问 １００００瑞士法郎
总工程师 ９１００瑞士法郎
主任工程师 ８１８０瑞士法郎
工程师 ６４４０瑞士法郎
技师、工长 ４７００瑞士法郎
熟练工人 ３２５０瑞士法郎
订货方从上述月补偿费标准中扣除苏联人员根据中华人民共和国个人所得税法规定应交纳的所得税后向交货方支付实际月补偿费“实数”。
订货方向交货方支付的实际月补偿费的“实数”是：
顾 问 ７０００瑞士法郎
总工程师 ６５００瑞士法郎
主任工程师 ６０００瑞士法郎
工程师 ５０００瑞士法郎
技师、工长 ３９００瑞士法郎
熟练工人 ２８５０瑞士法郎
上述实际月补偿费“实数”，从苏联人员首次来华越过中国国境之日起到其最终离开中国时越过中国国境之日止根据合同规定的整个在华期间内，由订货方向交货方支付。工作不足一个月，每天按实际月补偿费“实数”的三十分之一计算。
在支付实际月补偿费“实数”时，订货方将向交货方提供中国税务部门的收税收据。
上述实际月补偿费“实数”将于一九八六年到一九八八年使用。从一九八九年起的实际月补偿费“实数”，将由双方另行商定。
如果中华人民共和国个人所得税法规定之税率变化，双方商定改变月补偿费标准，以使一九八六年－－一九八八年期间之实际月补偿费“实数”保持不变。
订货方还向交货方支付下列款项：
安置费 对派遣期为一年及一年以上的苏联人员第一次来华时，按一个月实际月补偿费“实数”标准支付；
休假费 每工作十一个月，提供三十个日历日的休假，休假日按人员前往休假越过中国国境之日起到休假回来越过中国国境之日止计算，按实际月补偿费“实数”标准支付；
对未使用的休假或对已工作的少于十一个月的时间的补偿，按每个在华工作月（三十个日历日）二点五天计算，根据实际月补偿费“实数”支付；
补贴费 对在生产条件艰苦的企业工作，在野外或气候恶劣地区工作，以及对加班工作按相应合同规定的方式和标准支付。
第五条 订货方承担费用和提供服务、保证：
苏联人员及其家属最终离华回苏或回苏休假时，及时离开北京回莫斯科，以及最终离华回苏时的超重行李费，乘飞机时每人按三十公斤计算，乘火车时每人按八十公斤计算，但乘火车时全家不超过二百四十公斤；
在北京及时迎送苏联人员及其家属，以及将他们和行李送到工作地点；
为苏联人员提供办公室、办公用品、工作服和劳保用品，以及按项目现行规定采取技术安全措施；
为苏联人员提供配有家具的住房，带必要的生活设施和设备，不带家属者一间，带家属者二间；
如果工作地点不在北京时，苏联人员及其家属第一次来华和最终离华回苏以及回苏休假和休假归来而在北京停留期间，提供房间，一个房间供二人用；
苏联人员从居住地点到工作地点的往返交通。
第六条 苏联人员到达在华工作地点时，由订货方和交货方代表商定总的工作计划和短期工作计划。关于对工作计划作必要修改的问题，将由订货方和交货方代表商定。
苏联人员每周工作四十八小时（一周六个工作日，每日八个工作小时）。规定八小时以外的工作，以及本议定书第二十一条所规定的节假日的工作都算作加班。关于苏联人员加班的问题，将由订货方和交货方代表商定。
第七条 苏联人员，派遣期限为一年及一年以上者，有权带家属赴华。家属系指妻子和两名未成年子女。
在华派遣期限一年及一年以上的人员，在每工作满十一个月时有休假权。
休假时间由订货方和交货方代表确定，不得影响现场工作。
中国派遣工程技术人员前往苏联进行生产技术培训
第八条 为了学习生产工艺技术、设备和技术装置操作及维修，订货方派遣具有必要技术基础的人员前往苏联在使用与合作项目同类生产工艺和设备，具有培训条件的企业和部门进行上述培训。
交货方指派业务熟练的具有足够工程技术经验的人员进行上述培训。
第九条 中国人员的人数、专业、职务、培训期限、目标和内容，以及人员培训的要求及赴苏其他具体派遣条件，由订货方和交货方在合同中确定。
第十条 交货方在中国人员到达苏联之前两个月，向订货方提出在交货方企业或部门对人员培训的初步计划，计划将包括订货方对生产技术培训的要求。
中国人员分专业培训的详细计划，将在他们到达接待企业或部门后直接编制和商定。关于对培训计划修改的问题，将由订货方和交货方代表商定。
交货方保证按照培训目标，在培训计划和大纲的范围内，正确组织中国人员的教学活动和生产培训。
第十一条 交货方保证到机场或火车站迎送派到苏联进行生产技术培训的中国人员。
交货方应按对等原则向订货方派往苏联进行生产技术培训的中国人员，提供为此目的所必需的办公室、办公用品、技术资料、仪器、工具、材料及设备、工作服和按照企业现行技术安全规程提供防护用品，以及中国人员从居住地点到培训地点的往返交通工具。
订货方应支付的生产技术培训补偿费标准及其他必要费用，由订货方和交货方在相应的合同中商定。
第十二条 中国人员的生产技术培训使用俄语进行。需要时，订货方可向苏联派出本方俄语翻译人员，翻译不包括在培训人数之内。
第十三条 中国人员前往苏联，从中国到培训地点的往返旅费、住宿费、伙食费，直接由订货方自理，而交货方提供协助安排。
共同条款
第十四条 订货方和交货方相互提供协助分别办理入境、出境签证，居住许可证，以及由于人员在中国和苏联居留需要办理的各种手续。
订货方和交货方分别保证人员及其家属在中国和苏联领土上居留期间的安全。根据驻在国医疗制度提供包括住院治疗的医疗。镶牙、配眼镜由人员自费。
第十五条 中国和苏联人员应遵守驻在国的法律，尊重驻在国的风俗习惯，遵守驻在国企业、部门内部现行制度和技术安全规则。
第十六条 订货方和交货方相互提供的一切资料，只能用于合同中所规定之目的，未经合同另一方书面同意，不得公布，不得扩散，不得转让给第三方。
第十七条 订货方和交货方有权按照自己的意愿在合同有效期满前召回本方人员。
此种召回不应影响现场工作，应予先通知，在订货方和交货方相互协商之后进行。
第十八条 中国或苏联人员生病或发生不幸事故时，合同接受方采取一切措施，给予病者或伤者治疗。
如果派遣期为六个月或六个月以上苏联人员生病或受伤按四十五天的病期尚不能工作时，交货方将及时派人更换，派遣期不到六个月的人员，如果病期超过三十天时，就应更换。
订货方对派遣期不到六个月的人员从连续生病第三十一天起停付补偿费，对派遣期为六个月以上的人员从连续生病第四十六天起停付补偿费。
第十九条 与提前召回和更换中国和苏联人员有关的费用，按本议定书第五和十三条之规定办理。
第二十条 人员在驻在国停留期间死亡时，订货方和交货方本着相互谅解和合作的精神，协商解决与办理善后事宜有关的一切问题。
第二十一条 下列中国和苏联的节日：
一月一日、五月一日、五月九日、十月一日和二日、十月七日、十一月七日和八日、中国春节（三天）为中国和苏联人员在驻在国的休息日。
第二十二条 支付苏联人员赴华的补偿费和中国人员在苏联的生产技术培训费，将由订货方按照现行中苏换货和支付协定以瑞士法郎进行。
第二十三条 本议定书对派遣中国和苏联人员条件的其他未尽事宜，将由订货方和交货方在签订合同时商定。
第二十四条 订货方和交货方签订合同，分别报经本议定书第一条所述的中国执行机构和苏联执行机构审批，并及时相互通报结果，以最后批准的日期为合同的生效日期。
第二十五条 经中国和苏联有关外贸公司同意，在本议定书有效期内，本议定书所指的在一九八五年七月十日中苏协定规定以外的其他项目合同，均可按本议定书的规定办理。
第二十六条 本议定书自签字之日起生效。有效期至为实施本议定书所指的一九八五年七月十日中苏协定所签合同的义务全部完成之日止。
本议定书于一九八六年三月二十一日在北京签订。正本共两份，每份用中文和俄文写成，两种文本具有同等效力。
中华人民共和国政府 苏维埃社会主义共和国联盟政府
全 权 代 表 全 权 代 表
王品清 亚·伊·卡恰诺夫
（签字） （签字）
